La Dirección General de Tributos (DGT) ha resuelto una consulta vinculante que aclara el tratamiento fiscal del alquiler de habitaciones. En su consulta V0412-25, de fecha 20 de marzo de 2025, confirma que los propietarios que alquilan por habitaciones podrán aplicar una reducción del 50% sobre el rendimiento neto positivo, siempre que se cumpla el requisito de que dichas habitaciones se destinen a la vivienda habitual de los inquilinos.

La consulta fue planteada por un contribuyente que planea arrendar una vivienda de su propiedad por habitaciones, formalizando contratos de alquiler de vivienda habitual según la Ley de Arrendamientos Urbanos (LAU). Hacienda aclara que no se trata de una actividad económica, sino que estos ingresos obtenidos son considerados rendimientos del capital inmobiliario y pueden beneficiarse de la reducción prevista en el artículo 23.2 de la Ley del IRPF.

Para el caso de alquileres que no cumplan requisitos específicos como: estar en zonas tensionadas, alojar a jóvenes de entre 18 y 35 años o, que la vivienda haya sido rehabilitada recientemente, se aplica una reducción general del 50%. Según la DGT, esta es la reducción que corresponde en el caso del alquiler por habitaciones para vivienda habitual.

Un aspecto clave que señala la consulta es que el destino efectivo del alquiler debe ser el de residencia habitual, es decir, no basta con que el contrato lo diga, sino que debe acreditarse que el inquilino reside de forma permanente en esa habitación. Este uso debe diferenciarse del alquiler turístico o por temporadas, que no da derecho a deducción. La Administración podrá exigir medios de prueba válidos, como empadronamiento, duración del contrato o recibos domiciliados.

Además, la DGT recuerda que esta reducción solo es aplicable si los rendimientos han sido correctamente incluidos en la declaración del IRPF y antes de que se inicie cualquier procedimiento de comprobación o inspección. En caso de que haya ingresos no declarados o gastos indebidamente deducidos, la reducción quedará invalidada incluso si se regulariza de forma voluntaria.  Destacan que esta medida puede incentivar que más propietarios declaren correctamente sus ingresos y accedan al beneficio fiscal, reduciendo su carga tributaria.

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Consultation V0412-25: Tax authorities confirm 50% reduction for room leases

The Spanish General Directorate for Taxation (DGT)has issued a binding consultation clarifying the tax treatment of room rentals. In consultation V0412-25, dated March 20^th, 2025, the DGT confirms that property owners who rent out individual rooms may apply a 50% reduction on the net positive rental income, provided that the rooms are used as the tenant’s primary residence.

The inquiry was submitted by a taxpayer intending to lease out rooms on a property he owns, under residential lease agreements as defined in the Urban Leases Law (Ley de Arrendamientos Urbanos, LAU). The DGT states that such activity does not constitute an economic business activity. Therefore, the income generated is classified as real estate capital income and is eligible for the reduction set forth in Article 23.2 of the Personal Income Tax Law (IRPF).

If the rental of the property does not qualify under the specific conditions listed in Article 23.2 of the Spanish Personal Income Tax Law, such as being located in a stressed residential market area, being newly leased to young tenants aged 18 to 35, or having undergone qualifying rehabilitation works within the past two years, a general 50% reduction on the net rental income is applicable. The DGT clarifies that this is the applicable rate in cases of room rentals, provided that the rooms are used as the tenant’s main residence.

The consultation also highlights that, for the tax reduction to apply, it is essential that the rooms are effectively used as the tenants’ main residence. It is not sufficient for the lease contract to simply state this purpose; the actual residential use must be supported by appropriate evidence. This distinguishes such leases from seasonal or tourist rentals, which do not qualify for any reduction. Proof may include documents such as a certificate of registration at the municipal census (empadronamiento), the lease duration, or utility bills showing consistent use by the tenant.

Additionally, the DGT highlights that the reduction is only applicable if the rental income has been correctly reported in the taxpayer’s income tax return, and before the initiation of any data verification or tax audit procedures. If undeclared income or improperly deducted expenses are subsequently corrected even voluntarily the reduction will be disallowed. The authorities also note that this measure may encourage more landlords to properly declare their rental income and thereby benefit from the corresponding tax relief, effectively lowering their tax burden.

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