El Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Madrid ha dictado una resolución en la que recuerda que únicamente los impuestos federales sobre la renta pagados en Estados Unidos pueden ser objeto de deducción en la declaración del IRPF en España, conforme al artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).

Según el TEAR, esta limitación se debe a lo establecido en el artículo 2 del Convenio de Doble Imposición entre España y Estados Unidos, que circunscribe su aplicación exclusivamente a los impuestos federales recogidos en el Código de Rentas Internas (IRC). Por tanto, quedan excluidos los impuestos estatales o locales, como los que aplican determinados estados o ciudades, al considerarse que ya pueden deducirse en la declaración federal estadounidense.

El tribunal advierte que permitir su deducción también en España, supondría una doble ventaja fiscal para el contribuyente, algo que contravendría la finalidad del Convenio.

Esta interpretación ya fue respaldada por la Audiencia Nacional, en su sentencia de 2 de marzo de 2011, que confirmó que los impuestos estatales o locales de Estados Unidos no están cubiertos, por el acuerdo bilateral con España.

Con esta resolución, el TEAR refuerza el criterio de que la deducción por doble imposición internacional debe aplicarse de forma estricta, limitándose a los tributos expresamente contemplados en los convenios suscritos por España.

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Spain does not allow deduction of U.S. State Taxes on Income Tax Returns

The Regional Economic-Administrative Court (TEAR) of Madrid has issued a resolution confirming that only federal income taxes paid in the United States can be deducted under Spain’s Personal Income Tax (IRPF), in accordance with Article 80 of the Spanish Personal Income Tax Law (LIRPF).

According to the TEAR, this limitation is based on Article 2 of the Double Taxation Agreement between Spain and the U.S., which explicitly applies only to federal taxes established under the U.S. Internal Revenue Code (IRC). As a result, state and local income taxes such as those imposed by individual states or cities are excluded from the deduction, as they are already deductible on the U.S. federal tax return.

The court warns that allowing a deduction for these taxes in both countries would result in a double tax benefit for the taxpayer, which goes against the purpose of the tax treaty.

This interpretation aligns with a previous ruling by the Spanish National Court on March 2, 2011, which confirmed that U.S. state and local taxes are not covered by the bilateral agreement with Spain

With this resolution, the TEAR reinforces the principle that the international double taxation relief must be applied strictly and only to taxes explicitly covered by Spain’s tax treaties.

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