La Sentencia de 28 de julio de 2025 (ECLI:ES:AN:2025:3630), de la Audiencia Nacional ha resuelto que todos los contribuyentes no residentes tienen derecho a deducir los gastos correspondientes a la hora de determinar el rendimiento de sus inmuebles alquilados en España en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), y no solo los residentes en la UE y del Espacio Económico Europeo (EEE) o los que cuenten con establecimiento permanente en territorio español, pues lo contrario supone una restricción a la libre circulación de capitales.

Según artículo 24.1 de la Ley del IRNR (aprobada por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo) obliga a los no residentes sin establecimiento permanente en España a tributar por los rendimientos íntegros obtenidos,  y no  permite que los residentes en otros países de la UE/EEE deduzcan los gastos directamente relacionados que hubieran podido deducir contribuyentes residentes.

¿Qué significa en la práctica?

• Se abre la posibilidad de solicitar rectificación de autoliquidaciones pasadas (modelo 210).
• Podría reclamarse la devolución del ingreso indebido de los últimos 4 años no prescritos.
• OJO: la Administración aún puede oponerse, siendo el Tribunal Supremo quien tiene la última palabra.

Conclusión

La sentencia es un paso histórico hacia la igualdad fiscal de los no residentes, pero la batalla aún no está ganada. La clave está en recurrir ahora y esperar a la decisión del Tribunal Supremo.

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«An open door for non-residents to decide on expenses when determining the income from their rental properties».

The ruling of July 28, 2025 (ECLI:ES:AN:2025:3630) from the National Court has resolved that all non-resident taxpayers have the right to deduct expenses when determining the income from their rented properties in Spain for the Non-Resident Income Tax (IRNR), and not only residents of the EU and the European Economic Area (EEA) or those with a permanent establishment in Spanish territory, as otherwise it constitutes a restriction on the free movement of capital.

 According to Article 24.1 of the IRNR Law (approved by Royal Legislative Decree 5/2004, of March 5), non-residents without a permanent establishment in Spain are required to tax the full income obtained, and do not allow residents of other EU/EEA countries to deduct directly related expenses that resident taxpayers could have deducted.

What does it mean in practice?

 • It opens the possibility of requesting rectification of past self-assessments (form 210).

 • It could be claimed for the refund of undue payments from the last 4 unprescribed years.

• NOTE: The tax authorities can still refuse, with the Supreme Court having the final word.

Conclusion: The ruling is a historic step towards tax equality for non-residents, but the battle is not yet won. The key is to appeal now and wait for the Supreme Court’s decision.

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