En agosto de 2023, el Poder Ejecutivo brasileño ha presentado el proyecto de ley 4173 referente a la tributación por el IRPF sobre los rendimientos obtenidos en el exterior por los residentes fiscales en Brasil que participen en entidades ubicadas en paraísos fiscales (offshores).
El proyecto necesita ser convertido en ley hasta el final de 2023 para que pueda repercutir sus efectos a partir de 1 de enero de 2024.
Se “consideran controladas en el extranjero” las entidades en las cuales una persona física residente fiscal en Brasil, y sus partes vinculadas, participen, directa o indirectamente, en más del 50% del capital social de la misma.
La propuesta más importante se refiere a la tributación anual de los beneficios obtenidos por dichas entidades, aunque estos rendimientos no hayan sido efectivamente distribuidos a los socios.
La cuota tributaria es de 15% para rendimientos anuales desde 6 mil hasta 50 mil Reales brasileños, y 22,50% para rendimientos anuales por encima de 50 mil.
Los beneficios obtenidos en 2023 serán tributados cuando sean efectivamente distribuidos, pero el proyecto establece una tributación anticipada sobre los beneficios diferidos a una cuota de 10%.
Estarán sujetas a estas nuevas reglas las entidades que sus rentas proprias activas (rentas obtenidas directamente por la explotación de una actividad económica) sean inferiores a 60% de las rentas totales de la entidad.