¿Eres no residente y tienes inmuebles en España? Todo lo que debes saber sobre la imputación de rentas.
Normativa interna: artículo 13.1.h) Ley IRNR
Según la normativa interna, las personas físicas no residentes que sean propietarias de inmuebles urbanos situados en España, destinados a uso propio y no vinculados a actividades económicas, o que permanezcan vacíos, están sometidos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por la renta imputada correspondiente a dichos inmuebles.
Tributación: artículos 24, 25 y 26 Ley IRNR
La base imponible de la renta imputada por bienes inmuebles urbanos situados en España se calcula siguiendo las reglas del IRPF.
En concreto, se considera renta imputada el resultado de aplicar al valor catastral del inmueble, el que aparece en el recibo del IBI, el porcentaje que corresponda:
- 1,1 %: para inmuebles situados en municipios cuyos valores catastrales hayan sido revisados, modificados o establecidos mediante un procedimiento de valoración colectiva general, y cuya entrada en vigor se produzca en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores
- 2 %: para el resto de inmuebles.
No es posible deducir ningún gasto de dicha base imponible.
El importe resultante se entiende referido a todo el año natural. Se reducirá proporcionalmente al número de días, cuando no haya tenido la titularidad durante todo el año, o cuando durante parte del mismo haya estado arrendado.
No se imputará renta cuando se trate de un inmueble en construcción o cuando, por motivos urbanísticos, no pueda destinarse a uso alguno.
El tipo impositivo aplicable es el general vigente:
- 19 % para residentes en la UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein (este último desde el 11-07-2021).
- 24 % para el resto de contribuyentes.
Plazo con domiciliación bancaria: desde el 1 de enero hasta al 26 de diciembre de 2025.
***Si tiene alguna pregunta o desea más información, no dude en ponerse en contacto con nosotros, un consultor experto de EMS le asesorará según sus necesidades.
Non-resident with property in Spain? Here’s everything you need to know about imputed real estate income.
Internal Regulations: Article 13.1.h) Law IRNR
Under domestic regulations, non-resident individuals who own urban real estate located in Spain, used for their own personal use and not linked to economic activities, or vacant, are subject to Non-Resident Income Tax on the imputed income corresponding to such properties.
Taxation: Articles 24, 25 and 26 Law IRNR
The taxable base of the imputed income derived from urban real estate located in Spain is calculated in accordance with the IRPF regulations.
Specifically, the imputed income is determined by applying the relevant percentage to the cadastral value of the property, as shown on the Real Estate Tax (IBI) receip:
- 1.1%: for properties located in municipalities where cadastral values have been revised, modified, or established through a general collective valuation procedure, and have come into force in the tax period or within the period of the ten previous tax periods.
- 2%: remaining properties.
No expenses may be deducted from this taxable base.
The resulting amount is understood to refer to the entire calendar year. It will be reduced proportionally to the number of days, when the property has not been owned for the entire year, or when it has been rented for part of the year
No imputed income will apply in the case of properties under construction or when, for urban planning reasons, the property cannot be used.
The applicable tax rate is the general rate in force:
- 19% for residents of the EU, Iceland, Norway and Liechtenstein (the latter since 11-07-2021).
- 24% Rest of taxpayers.
Deadline for debit in a bank account: from January 1st until December 26th
***If you have any questions or want more information, do not hesitate to contact us, an expert EMS consultant will provide you with appropriate advice based on your requirements.